Co decyduje o tym, że marynarz pływający pod obcą banderą musi zapłacić w Polsce podatek?

O tym w jakim kraju należy zapłacić podatek decyduje nie tylko to, gdzie rzeczywiście wykonywana jest praca, czy gdzie posiada siedzibę pracodawca, ale również miejsce zamieszkania marynarza ustalane dla celów podatkowych. Z reguły, pomimo tego, że marynarze spędzają poza Polską ponad połowę roku i nie podejmują tutaj żadnej pracy zarobkowej, i tak są polskimi podatnikami podatku dochodowego. O tym, że pozostają oni polskimi rezydentami podatkowymi decyduje to, że mają tutaj rodziny, domy, znajomych, majątek, a zatem w Polsce znajduje się ośrodek ich interesów życiowych.

Czy w takiej sytuacji zawsze trzeba zapłacić w Polsce podatek?

Kiedy już ustalimy to, że marynarz ma w Polsce ośrodek interesów życiowych i w związku z tym podlega tutaj opodatkowaniu, ale jedyne jego dochody osiągane są za granicą, powstaje pytanie jak uniknąć obowiązku płacenia podatku i w Polsce i za granicą. W tym celu należy odwołać się do postanowień umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania jaka zawarta została przez Polskę z krajem, w którym marynarz osiąga dochody.

W części z nich obowiązuje zasada, zgodnie z którą podatek należy odprowadzić wyłącznie w Polsce jako kraju miejsca zamieszkania (jest tak np. w przypadku Holandii). Częściej jednak będziemy mieli od czynienia z metodą unikania podwójnego opodatkowania poprzez proporcjonalne odliczenie podatku zapłaconego za granicą. Co ważne, jeśli umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania przewiduje właśnie metodę proporcjonalnego odliczenia, to nawet jeśli marynarz w danym roku podatkowym nie zarobił w Polsce ani złotówki, i tak musi złożyć deklarację do 30 kwietnia następnego roku. W zeznaniu tym należy uwzględnić wszystkie dochody uzyskane z pracy za granicą.

Drugą ze stosowanych metod jest tzw. wyłączenie z progresją, która zakłada, że dochody osiągnięte poza Polską nie są tutaj opodatkowane, ale mogą wpływać na stawkę podatku jaka efektywnie ma być zastosowana do polskich dochodów. Jeśli zatem marynarz zarabia tylko za granicą, w państwie, które stosuje metodę wyłączenia z progresją, a w Polsce nie osiąga żadnych dochodów, rozliczy się tylko za granicą, a w Polsce nie będzie musiał ani składać deklaracji, ani płacić podatku.

Rozliczenia trzeba będzie jednak dokonać, gdy marynarz osiągnie w Polsce dochody podlegające opodatkowaniu. Stanie się tak gdy marynarz przebywając w Polsce podejmie zatrudnienie w oparciu o umowę o pracę, zlecenie lub dzieło, jak też osiągnie przychody z prowadzonej przez siebie działalności gospodarczej, z renty lub emerytury. Obowiązek taki może powstać również w przypadku wynajmowania w Polsce mieszkania jak i podjęcia decyzji o wspólnym opodatkowania z małżonkiem.

Jeśli mają Państwo pytania w związku z powyższym tematem, prosimy o kontakt z Kancelarią. Nasi prawnicy udzielają porad podczas spotkań w Kancelarii, jak również drogą mailową, telefonicznie oraz za pośrednictwem Skype.

Joanna Kleina

radca prawny

Galiński & Kleina Kancelarie Radców Prawnych

The post Zarabiam za granicą – czy płacę podatki w Polsce? Podatki marynarzy cz. II appeared first on Galiński & Kleina Law Firm.

Zdaniem MF osoba fizyczna, która udostępnia na stronie internetowej miejsce reklamowe za wynagrodzeniem, uzyskuje przychód z tytułu umowy o charakterze podobnym do umowy najmu lub dzierżawy. Oznacza to, że podatnik jest uprawniony do wybrania rozliczenie na zasadach określonych w ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym. W razie zdecydowania się na taką formę rozliczenia zapłaci wówczas podatek w wysokości 8,5 proc. przychodu. Należy jednocześnie zastrzec, że taką możliwość mają tylko osoby fizyczne, które nie zarabiają na reklamach w ramach prowadzonej przez nie działalności gospodarczej.

W dotychczas prezentowanym stanowisku MF twierdziło, że umowa stanowiąca podstawę do udostępniania za wynagrodzeniem powierzchni na stronie internetowej, m.in. w celach reklamowych, jest umową nienazwaną, której nie można jednoznacznie przypisać cech umowy najmu lub dzierżawy, co w konsekwencji wykluczało możliwość opodatkowania na zasadach ryczałtu.

Podatnicy od wielu lat regularnie kwestionowali takie podejście MF i ich argumenty znajdowały uznanie w orzecznictwie sądów administracyjnych (wyrok NSA z dnia 9 marca 2012 r. sygn. akt II FSK 1548/10, utrzymujący w mocy wyrok WSA w Krakowie z dnia 5 marca 2010 r. sygn. akt I SA/Kr 60/10; wyrok NSA z dnia 19 czerwca 2012 r. sygn. akt II FSK 2485/10, utrzymujący w mocy wyrok WSA w Warszawie z dnia 5 lipca 2010 r. sygn. akt III SA/Wa 25/10; wyrok NSA z dnia 27 lutego 2013 r. sygn. akt II FSK 1305/11, utrzymujący w mocy wyrok WSA w Warszawie z dnia 17 stycznia 2011 r. sygn. akt III SA/Wa 1448/10).

W swoich wyrokach sądy administracyjne uznawały, że wynagrodzenie otrzymywane przez osobę fizyczną zarządzającą stroną internetową należy zakwalifikować do źródła przychodów – najem, dzierżawa lub inne umowy o podobnym charakterze. Sądy słusznie podkreślały, że umowa, na podstawie której jeden podmiot udostępnia innemu podmiotowi możliwość wyświetlania na stronie internetowej określonych treści (najczęściej reklamowych), jest umową nienazwaną o charakterze podobnym do najmu lub dzierżawy. Wprawdzie przedmiotem takiej umowy nie jest ani najem rzeczy, ani dzierżawa rzeczy lub prawa, jednakże następuje oddanie do używania bytu wirtualnego, jakim jest część powierzchni strony internetowej.

Jeśli mają Państwo pytania w związku z powyższym tematem, prosimy o kontakt z Kancelarią. Nasi prawnicy udzielają porad podczas spotkań w Kancelarii, jak również drogą mailową, telefonicznie oraz za pośrednictwem Skype.

Paweł Galiński

radca prawny

Galiński & Kleina Kancelarie Radców Prawnych

Interpretacja ogólna Ministra Finansów z 5 września 2014 r., DD2/033/55/KBF/14/RD-75000

The post Opodatkowanie reklam w internecie – korzystne zmiany appeared first on Galiński & Kleina Law Firm.

Dzisiaj o tym czy będąc marynarzem warto wystąpić z wnioskiem o interpretację indywidualną.

Osoby wykonujące zawód marynarza bardzo często mają wątpliwości czy powinny składać w Polsce roczne deklaracje podatkowe i rozliczać się u krajowego fiskusa. Z uwagi na to, że dochody marynarzy mają szczególny status podatkowy krajowe urzędy skarbowe wciąż miewają problemy z ich prawidłowym opodatkowaniem. Z związku z tym dla bezpieczeństwa warto zastanowić się nad uzyskaniem urzędowej interpretacji przepisów, która w przypadku kontroli może uchronić podatnika przed negatywnymi konsekwencjami.

Przykładowo, z wnioskiem o udzielenie wyjaśnień wystąpiła osoba mieszkająca w Polsce i pracująca od dnia 1 stycznia 2014 r. na stanowisku trzeciego mechanika na pokładzie statku eksploatowanego w transporcie międzynarodowym. Umowa zawarta została pomiędzy marynarzem a firmą z Wielkiej Brytanii; pośredniczy w tym firma z Singapuru, która pełni rolę pośrednika. Statek jest zarejestrowany pod banderą Wysp Marshalla. Zarówno siedziba, jak i faktyczny zarząd przedsiębiorstwa eksploatującego ww. statek znajduje się w Wielkiej Brytanii. Osoba ta nie będzie w 2014 r. uzyskiwać dochodów w Polsce.

Czy taki marynarz powinien rozliczać się w Polsce ?

W naszej ocenie nie. Z polsko – brytyjskiej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania wynika bowiem, że w sytuacji gdy marynarz posiadający rezydencję podatkową w Polsce będzie uzyskiwał dochody z pracy najemnej na statku eksploatowanym w transporcie międzynarodowym przez przedsiębiorstwo, którego siedziba oraz faktyczny zarząd znajdują się w Wielkiej Brytanii, to dochody takiej osoby powinny być opodatkowane wyłącznie w państwie armatora. Wniosek ten wypływa z przyjętej przez Polskę oraz Wielką Brytanię metody unikania podwójnego opodatkowania (wyłączenie z prograsją). Dodatkowo, jeżeli marynarz nie będzie posiadał innych dochodów w Polsce to nie będzie musiał składać w kraju rocznej deklaracji podatkowej.

Jeśli mają Państwo pytania w związku z powyższym tematem, prosimy o kontakt z Kancelarią. Nasi prawnicy udzielają porad podczas spotkań w Kancelarii, jak również drogą mailową, telefonicznie oraz za pośrednictwem Skype.

• Interpretacja indywidualna z dnia 21 stycznia 2014 r., sygn. ITPB2/415-993/13/IB -  Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy

Paweł Galiński

radca prawny

Galiński & Kleina Kancelarie Radców Prawnych

The post Podatki marynarzy: Kiedy marynarz nie zapłaci podatków w Polsce ? appeared first on Galiński & Kleina Law Firm.