Przykładowo Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi w interpretacji z dnia 23 września 2014 r., sygn. IPTPP4/443-447/14-4/MK stwierdził, że fakt dokonywania zapłaty za prywatne użytkowanie samochodu pracodawcy nie potwierdza, że samochód ten jest wykorzystywany wyłącznie do działalności gospodarczej.

Nasuwa się więc niekorzystny dla podatników wniosek, że w praktyce należy pogodzić się z 50 % odliczeniem VAT, skoro w ocenie organów podatkowych zawsze istnieje potencjalne ryzyko użycia pojazdu do celów prywatnych przez pracowników. Czasem rozwiązaniem może być całkowite oddanie samochodu w odpłatne używanie pracownikowi. Często jednak takie działanie jest niekorzystne biznesowo, w tym również z punktu widzenia kwoty jaką pracownik byłby obciążany.

Należy jednak z satysfakcją odnotować, że w ostatnim czasie pojawiło się pierwsze korzystne dla podatników orzeczenie sądu administracyjnego w tym temacie – wyrok WSA  w Krakowie z dnia 20 stycznia 2015 r. (sygn. akt. I SA/Kr 1834/14).

W orzeczeniu tym sąd uznał, że podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia naliczonego podatku vat w pełnej wysokości, ponieważ spełnione są warunki uznawania pojazdu samochodowego jako wykorzystywanego wyłącznie do działalności gospodarczej podatnika – pomimo, że podatnik parkował samochód osobowy pod swoim domem skąd codziennie dojażdżał do klienta w celu świadczenia na jego rzecz usług. Sąd uznał, że dojazdy podatnika z miejsca zamieszkania do klientów bądź do siedziby firmy są niezbędne do prowadzenia działalności gospodarczej i uzyskiwania przychodu. Sąd zaznaczył także,  że nie istnieje możliwość całkowitego i absolutnego wykluczenia ryzyka użycia samochodu do celu prywatnego, co nie może stawiać podatnika w niekorzystnej sytuacji w kwestii rozliczenia VAT-u.

Jak wskazuje w/w orzeczenie dobra polityka samochodowa powinna składać się z regulaminu korzystania z samochodów oraz konkretnych umów powierzenia mienia pracownikom. Ponadto powinna być dostosowana do specyfiki działalności danej firmy.  Istnienie regulaminu posłuży stworzeniu przejrzystych i obiektywnych zasad, które znane będą wszystkim pracownikom. Powinna regulować kwestie rozliczeń w firmie podatku dochodowego od osób fizycznych (PIT), od osób prawnych (CIT), a także na gruncie VAT w związku z użytkowaniem samochodów służbowych przez pracowników do celów prywatnych. Na gruncie podatku VAT konieczne jest bardzo precyzyjne uregulowanie zasad korzystania z samochodów służbowych w celu uniknięcia zakwestionowania przez izby skarbowe 100 % odliczania VAT w przypadku korzystania z pojazdów firmowych przez pracowników wyłącznie do celów służbowych.

Jeśli mają Państwo pytania w związku z powyższym tematem, prosimy o kontakt z Kancelarią. Nasi prawnicy udzielają porad podczas spotkań w Kancelarii, jak również drogą mailową, telefonicznie oraz za pośrednictwem Skype.

Paweł Galiński

radca prawny

Galiński & Kleina Kancelarie Radców Prawnych

The post Pełne odliczenie VAT nawet jeśli parkujesz pod domem appeared first on Galiński & Kleina Law Firm.

Uzasadniając swoje stanowisko Minister Finansów wskazał, że na wykonanie trwałej zabudowy meblowej składa się szereg czynności począwszy od jej zaprojektowania aż po jej montaż w obiekcie budowlanym lub jego części (lokalu). Czynności te na potrzeby podatku od towarów i usług traktuje się jako świadczenie kompleksowe (złożone), którego wysokość opodatkowania VAT należy ustalić na podstawie elementu dominującego w tym świadczeniu.

W okresie od dnia 1 stycznia 2011 r. do dnia 31 grudnia 2016 r. stawka podstawowa podatku od towarów i usług, o której mowa w art. 41 ust. 1 ustawy o VAT, wynosi 23%, natomiast stawka obniżona, o której mowa w art. 41 ust. 2 tej ustawy, wynosi 8% (art. 146a pkt 1 i 2 ustawy o VAT).

W stanie prawnym obowiązującym od dnia 1 stycznia 2011 r. jedynym przepisem, który może dawać podstawę do zastosowania preferencyjnej stawki podatku od towarów i usług do czynności polegających na wykonaniu trwałej zabudowy meblowej z uprzednio nabytych komponentów, wykonywanych w obiektach budowlanych zaliczonych do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym jest art. 41 ust. 12 ustawy o VAT. Przepis ten stanowi, że stawkę podatku, o której mowa w art. 41 ust. 2, stosuje się do dostawy, budowy, remontu, modernizacji, termomodernizacji lub przebudowy obiektów budowlanych lub ich części zaliczonych do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym.

W celu ustalenia prawidłowej stawki podatku od towarów i usług do czynności polegających na wykonaniu trwałej zabudowy meblowej należy przede wszystkim zbadać czy czynności te można zakwalifikować jako usługę modernizacji obiektu budowlanego lub jego części (lokalu) objętego społecznym programem mieszkaniowym czy też w istocie czynności te sprowadzają się do dokonania dostawy towaru w rozumieniu art. 7 ust. 1 ustawy o VAT. W zależności od dokonanej kwalifikacji zastosowanie będzie miała preferencyjna lub podstawowa stawka podatku od towarów i usług (art. 41 ust. 1 i 2 ustawy o VAT).

W przypadku świadczeń kompleksowych (złożonych), jeżeli elementem dominującym w ramach danej transakcji będzie wydanie towaru w celu przeniesienia prawa do rozporządzania nim jak właściciel, zaś pozostałe czynności będą miały charakter pomocniczy lub uboczny wówczas transakcja taka powinna, co do zasady, być traktowana jako dostawa towarów, o której mowa w art. 7 ust. 1 ustawy o VAT.

W przypadku jednak, gdy istotą transakcji będą inne (niż dostawa towaru) czynności to, mimo że w ramach takiej transakcji może także wystąpić wydanie towaru, powinna być ona traktowana jako świadczenie usług.

Zgodnie z ww. uchwałą, jeżeli montaż komponentów meblowych w celu wykonania trwałej zabudowy meblowej następuje z wykorzystaniem w sposób istotny elementów obiektu budowlanego/lokalu, który przez konstrukcyjne połączenie tych komponentów i elementów obiektu budowlanego/lokalu stworzy trwałą zabudowę spełniającą jako całość określoną funkcję użytkową, czynność taka będzie stanowić usługę modernizacji, o której mowa w art. 41 ust. 12 ustawy o VAT, opodatkowaną stawką VAT w wysokości 8%.

Aby wykonane na wymiar do konkretnego budynku lub lokalu i trwale powiązane z jego elementami komponenty meblowe stanowiły trwałą zabudowę meblową nie mogą one (na potrzeby uznania ich za „modernizację” w VAT) funkcjonować w obrocie tak, jak to ma miejsce w przypadku mebli „wolnostojących”. Obniżona stawka podatku nie może zatem znaleźć zastosowania w sytuacji gdy wykonana, nawet według indywidualnego projektu, zabudowa meblowa jest przytwierdzana do ściany lub podłogi jedynie w sposób, który może być również stosowany przy montażu mebli „wolnostojących” (np. „zakotwiczenie” za pomocą kołków lub listew montażowych), co skutkuje możliwością demontażu tej zabudowy bez uszkodzenia samej zabudowy, jak i konstrukcji budynku/lokalu (elementy mogą być bez uszkodzenia tego budynku/lokalu przeniesione, przy czym za uszkodzenie nie można uznać pozostawienia w ścianie lub podłodze np. otworów montażowych). Dla całościowej oceny charakteru świadczenia nie ma natomiast znaczenia, czy elementy np. korpusów mebli są ze sobą zespolone i ewentualnie jak silne jest to zespolenie, gdyż istotne dla uznania za „modernizację” jest dopiero odpowiednio trwałe połączenie tych mebli z elementami obiektu budowlanego/lokalu.

Określając zatem, czy do zabudowy meblowej montowanej w budynku/lokalu może mieć zastosowanie obniżona stawka podatku od towarów i usług należy przede wszystkim badać stopień konstrukcyjnego połączenia komponentów meblowych i elementów obiektu budowlanego/lokalu. Nie chodzi tutaj o badanie powiązania elementów zabudowy meblowej z konstrukcyjnymi w rozumieniu techniki budowlanej elementami obiektu budowlanego/lokalu, lecz o tak silne połączenie konstrukcyjne komponentów meblowych i elementów obiektu budowlanego/lokalu, że powstaje trwała zabudowa spełniająca jako całość określoną funkcję użytkową. Przykładem takiej trwałej zabudowy meblowej może być zabudowa kuchenna wykonana z cegły klinkierowej zespolona zaprawą murarską ze ścianą i podłogą lokalu, gdzie demontaż powodowałby uszkodzenie samej zabudowy, jak i pomieszczenia, w którym została ona zamontowana. Innym przykładem trwałej zabudowy meblowej stanowiącej modernizację budynku/lokalu jest takie zespolenie wykonanych na wymiar do konkretnego budynku/lokalu mebli z elementami tego budynku/lokalu, które wykorzystuje dodatkowe materiały budowlane takie jak cegły czy płyty kartonowo – gipsowe, gdzie demontaż zabudowy powodowałby zarówno uszkodzenie pomieszczenia i komponentów meblowych, jak i trwałe uszkodzenie tych dodatkowych materiałów budowlanych, bez których to materiałów nie istniałaby możliwość wykorzystania tej zabudowy meblowej w innym miejscu.

Mając na uwadze powyższe, a w szczególności bogactwo możliwych gospodarczo sytuacji w omawianym zakresie należy wskazać, że rozstrzygnięcie podejmowane co do wysokości opodatkowania trwałej zabudowy meblowej w świetle przepisów ustawy o VAT wymaga każdorazowo szczegółowej i obiektywnej analizy stanu faktycznego konkretnej sprawy.

Jeśli mają Państwo pytania w związku z powyższym tematem, prosimy o kontakt z Kancelarią. Prawnicy Kancelarii Radców Prawnych Galiński & Kleina udzielają porad podczas spotkań w Kancelarii, jak również drogą mailową, telefonicznie oraz za pośrednictwem Skype.

Paweł Galiński

radca prawny

Galiński & Kleina Kancelarie Radców Prawnych

źródło: www.mf.gov.pl

• Interpretacja ogólna Ministra Finansów z dnia 31 marca 2014 r., PT10/033/5/133/WLI/14/RD30577

The post Szafy w zabudowie z 8% stawką VAT appeared first on Galiński & Kleina Law Firm.

W przypadku nabycia paliw silnikowych, oleju napędowego oraz gazu, przeznaczonych do napędu pojazdów samochodowych (także samochodów osobowych) wykorzystywanych wyłącznie do działalności gospodarczej wydatki te będą odliczane na zasadach ogólnych, tj. będzie w stosunku do nich przysługiwało pełne prawo do odliczenia VAT naliczonego.

Jednakże, w przypadku gdy zakupione paliwo przeznaczone będzie  do napędu pojazdów samochodowych wykorzystywanych do celów mieszanych (tzn. do działalności gospodarczej i do celów prywatnych) wówczas wysokość odliczenia podatku będzie uzależniona od rodzaju pojazdu samochodowego, tj.:

1) do 30 czerwca 2015 r. stosuje się całkowity zakaz odliczenia podatku od nabywanych paliw wykorzystywanych do napędu:

– samochodów osobowych;

– pojazdów samochodowych innych niż samochody osobowe, w których liczba miejsc (siedzeń) łącznie z miejscem dla kierowcy wynosi:

1 – jeżeli dopuszczalna ładowność jest mniejsza niż 425 kg,

2 – jeżeli dopuszczalna ładowność jest mniejsza niż 493 kg,

3 lub więcej – jeżeli dopuszczalna ładowność jest mniejsza niż 500 kg.

Zakaz odliczania podatku od nabywanych paliw dotyczy zatem pojazdów, w stosunku do których od dnia wejścia Polski do Unii Europejskiej nigdy nie przysługiwało prawo do odliczenia podatku od paliw wykorzystywanych do ich napędu.

2) przy zakupie paliwa przeznaczonego do napędu pozostałych pojazdów samochodowych, tj. pojazdów samochodowych innych niż samochody osobowe, w których liczba miejsc (siedzeń) łącznie z miejscem dla kierowcy wynosi:

1 – jeżeli dopuszczalna ładowność jest równa lub większa niż 425 kg,

2 – jeżeli dopuszczalna ładowność jest równa lub większa niż 493 kg,

3 lub więcej – jeżeli dopuszczalna ładowność jest równa lub większa niż 500 kg.

podatnikowi będzie przysługiwało prawo do odliczenia podatku w wysokości 50 proc. kwoty podatku naliczonego.

Paweł Galiński

radca prawny

Galiński & Kleina Kancelarie Radców Prawnych

źródło: www.mf.gov.pl

The post Nowe zasady odliczania VAT od 1 kwietnia appeared first on Galiński & Kleina Law Firm.

Przepisy o podatku VAT uzależniają możliwość odliczenia przez podatnika tego podatku pod warunkiem, że zakupione towary i usługi wykorzystane zostaną na potrzeby przyszłej działalności opodatkowanej w zakresie VAT. Wątpliwości podatników budzą nadal sytuacje, w których zakupy lub inwestycje realizowane są np. rok lub dwa przed formalnym uruchomieniem działalności gospodarczej – czy w takim przypadku podatnik może odliczyć cały VAT od tego typu wydatków ?

W interpretacji indywidualnej Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu z 25 lutego 2014 r., (ILPP2/443-1147/13-4/JK) stwierdzono, że istnieje taka możliwość. Urząd podkreślił przy tym, że aby ocenić, czy podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia podatku wynikającego z faktur dokumentujących zakupy, zasadnicze znaczenie ma charakter związku występującego między tymi zakupami, a prowadzoną przez niego działalnością gospodarczą. Związek ten może mieć charakter bezpośredni, pośredni, jak również może dotyczyć takich czynności, które są niezbędne do funkcjonowania przedsiębiorstwa. Jeżeli więc podatnik zrealizował inwestycję budowlaną w rezultacie której powstał budynek restauracji, w którym prowadzona będzie działalność gospodarcza opodatkowana w zakresie VAT, to od faktur dokumentujących tą inwestycją podatnik będzie mógł odliczyć cały podatek VAT. Trzeba jednocześnie pamiętać, że podatnicy chcący dokonać odliczenia podatku VAT od dokonanych inwestycji muszą w momencie korzystania z tego prawa mieć status czynnego podatnika VAT.

Jeśli mają Państwo pytania w związku z powyższym tematem, prosimy o kontakt z Kancelarią. Nasi prawnicy udzielają porad podczas spotkań w Kancelarii, jak również drogą mailową, telefonicznie oraz za pośrednictwem Skype.

Paweł Galiński

radca prawny

Galiński & Kleina Kancelarie Radców Prawnych

• Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu z 25 lutego 2014 r., ILPP2/443-1147/13-4/JK.

The post Można odliczyć VAT od faktur otrzymanych przed rejestracją appeared first on Galiński & Kleina Law Firm.