Zdaniem MF osoba fizyczna, która udostępnia na stronie internetowej miejsce reklamowe za wynagrodzeniem, uzyskuje przychód z tytułu umowy o charakterze podobnym do umowy najmu lub dzierżawy. Oznacza to, że podatnik jest uprawniony do wybrania rozliczenie na zasadach określonych w ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym. W razie zdecydowania się na taką formę rozliczenia zapłaci wówczas podatek w wysokości 8,5 proc. przychodu. Należy jednocześnie zastrzec, że taką możliwość mają tylko osoby fizyczne, które nie zarabiają na reklamach w ramach prowadzonej przez nie działalności gospodarczej.

W dotychczas prezentowanym stanowisku MF twierdziło, że umowa stanowiąca podstawę do udostępniania za wynagrodzeniem powierzchni na stronie internetowej, m.in. w celach reklamowych, jest umową nienazwaną, której nie można jednoznacznie przypisać cech umowy najmu lub dzierżawy, co w konsekwencji wykluczało możliwość opodatkowania na zasadach ryczałtu.

Podatnicy od wielu lat regularnie kwestionowali takie podejście MF i ich argumenty znajdowały uznanie w orzecznictwie sądów administracyjnych (wyrok NSA z dnia 9 marca 2012 r. sygn. akt II FSK 1548/10, utrzymujący w mocy wyrok WSA w Krakowie z dnia 5 marca 2010 r. sygn. akt I SA/Kr 60/10; wyrok NSA z dnia 19 czerwca 2012 r. sygn. akt II FSK 2485/10, utrzymujący w mocy wyrok WSA w Warszawie z dnia 5 lipca 2010 r. sygn. akt III SA/Wa 25/10; wyrok NSA z dnia 27 lutego 2013 r. sygn. akt II FSK 1305/11, utrzymujący w mocy wyrok WSA w Warszawie z dnia 17 stycznia 2011 r. sygn. akt III SA/Wa 1448/10).

W swoich wyrokach sądy administracyjne uznawały, że wynagrodzenie otrzymywane przez osobę fizyczną zarządzającą stroną internetową należy zakwalifikować do źródła przychodów – najem, dzierżawa lub inne umowy o podobnym charakterze. Sądy słusznie podkreślały, że umowa, na podstawie której jeden podmiot udostępnia innemu podmiotowi możliwość wyświetlania na stronie internetowej określonych treści (najczęściej reklamowych), jest umową nienazwaną o charakterze podobnym do najmu lub dzierżawy. Wprawdzie przedmiotem takiej umowy nie jest ani najem rzeczy, ani dzierżawa rzeczy lub prawa, jednakże następuje oddanie do używania bytu wirtualnego, jakim jest część powierzchni strony internetowej.

Jeśli mają Państwo pytania w związku z powyższym tematem, prosimy o kontakt z Kancelarią. Nasi prawnicy udzielają porad podczas spotkań w Kancelarii, jak również drogą mailową, telefonicznie oraz za pośrednictwem Skype.

Paweł Galiński

radca prawny

Galiński & Kleina Kancelarie Radców Prawnych

Interpretacja ogólna Ministra Finansów z 5 września 2014 r., DD2/033/55/KBF/14/RD-75000

The post Opodatkowanie reklam w internecie – korzystne zmiany appeared first on Galiński & Kleina Law Firm.

Stan faktyczny

Dwaj byli pracownicy firmy wnieśli do sądu pozew o uznanie wypowiedzenia umowy o pracę za bezskuteczne. W trakcie postępowania  została zawarta ugoda sądowa umarzająca postępowanie sądowe, w wyniku której firma zobowiązała się do zapłaty na rzecz byłych pracowników odszkodowań. Zawarta ugoda wyczerpała wszystkie roszczenia byłych pracowników wynikające z przedmiotowego pozwu.

W związku z powyższym opisem zadano następujące pytanie.

Czy odszkodowanie na rzecz byłych pracowników firmy wypłacone na mocy zawartej ugody sądowej w związku z rozwiązaniem umowy o pracę można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów z działalności gospodarczej?

Minister Finansów uznał, że tego typu odszkodowania nie mogą stanowić kosztów podatkowych firmy.

W uzasadnieniu swojego stanowiska Minister Finansów podkreślił, że aby dany wydatek mógł zostać zaliczony do kosztów należy ocenić jego związek z prowadzoną działalnością gospodarczą oraz możliwość osiągnięcia przychodu. Z oceny związku z prowadzoną działalnością winno wynikać, że poniesiony wydatek obiektywnie może przyczyniać się do osiągnięcia przychodu z danego źródła. Wydatek musi przyczynić się do osiągnięcia przychodu, a przynajmniej podatnik oceniając związek wydatku z prowadzoną działalnością gospodarczą powinien zakładać, że dany koszt może obiektywnie przyczynić się do osiągnięcia przychodów.

W ocenie organu podatkowego brak ujęcia odszkodowań w katalogu kosztów niepotrącalnych nie oznacza jednakże automatycznie, iż poniesiony z tego tytułu wydatek stanowi koszty uzyskania przychodów. Należy bowiem wówczas ustalić, czy spełnia on wymienione przesłanki pozytywne kwalifikowania kosztów. W opinii Ministra Finansów firma była zobowiązana do zapłaty odszkodowania ponieważ dopuściła się niezgodne z prawem wypowiedzenia umowy o pracę. Celem zapłaty było więc zwolnienie się z zobowiązania, a zapłata wymienionego odszkodowania nie przyniosła firmie żadnego przychodu. Kwota odszkodowania, choć wynika z wcześniej łączących strony stosunków pracy, nie była wypłaconym zaległym wynagrodzeniem pracowników, ale swoistą dolegliwością za niezgodne z prawem działanie pracodawcy, skutkami którego nie można obciążać budżetu państwa poprzez obniżenie podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym.

Tym samym poniesiony przez podatnika wydatek z tytułu wypłaconych odszkodowań na rzecz byłych pracowników za niezgodne z prawem wypowiedzenie umowy o pracę, należy – w ocenie Ministra Finansów – ocenić jako nie podlegający zaliczeniu do kosztów podatkowych.

W opisanym powyżej przypadku Minister Finansów zaprezentował bardzo niekorzystne dla podatników stanowisko w zakresie rozliczania kosztów podatkowych prowadzenia działalności gospodarczej. Z analizy orzecznictwa sądów administracyjnych można wyprowadzić wniosek, że dokonując oceny, czy dany wydatek może być kosztem podatkowym, należy raczej podchodzić do tej kwestii w sposób racjonalny ekonomicznie i badać czy danej sytuacji wzięcie na siebie ryzyka ewentualnej zapłaty odszkodowania nie było racjonalne z punktu widzenia funkcjonowania przedsiębiorstwa.

Jeśli mają Państwo pytania w związku z powyższym tematem, prosimy o kontakt z Kancelarią. Nasi prawnicy udzielają porad podczas spotkań w Kancelarii, jak również drogą mailową, telefonicznie oraz za pośrednictwem Skype.

Paweł Galiński

radca prawny

Galiński & Kleina Kancelarie Radców Prawnych

The post Odszkodowanie dla pracownika a podatki pracodawcy appeared first on Galiński & Kleina Law Firm.

Stan faktyczny

Wnioskodawca w roku 2013 w drodze spadku po babci mieszkanie spółdzielcze własnościowe o powierzchni 35 m². Mieszkanie to zostało sprzedane w 2014 roku. Ponadto, Wnioskodawca w roku 2012 w drodze spadku po mamie nabył wraz z bratem (udziały po 50%) mieszkanie spółdzielcze własnościowe o powierzchni 83 m². Mieszkanie to zamierzają sprzedać w najbliższej przyszłości. Środki uzyskane ze sprzedaży nieruchomości nabytej po babci oraz środki z przyszłej sprzedaży nieruchomości nabytej po mamie Wnioskodawca zamierza, w ciągu dwóch lat od uzyskania dochodu, wydatkować na spłatę kredytu hipotecznego wraz z odsetkami zaciągniętego wraz z żoną w dniu 5 stycznia 2007 roku. Kredyt został zaciągnięty na zakup lokalu mieszkalnego. Ww. zakup miał miejsce w dniu 13 lutego 2007 roku. Z żoną Wnioskodawca pozostaje we wspólności majątkowej.

Czy dochód uzyskany ze sprzedaży obydwu nieruchomości podlega zwolnieniu w podatku dochodowym od osób fizycznych ?

W odpowiedzi na powyższe pytanie Minister Finansów uznał, że w takiej sytuacji Wnioskodawca nie będzie zobowiązany do zapłaty podatku dochodowego.

Zgodnie bowiem z przepisami Ustawy o PIT wolne od podatku dochodowego są dochody z odpłatnego zbycia nieruchomości w wysokości, która odpowiada iloczynowi tego dochodu i udziału wydatków poniesionych na własne cele mieszkaniowe w przychodzie z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych, jeżeli począwszy od dnia odpłatnego zbycia, nie później niż w okresie dwóch lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło odpłatne zbycie, przychód uzyskany ze zbycia tej nieruchomości lub tego prawa majątkowego zostanie wydatkowany na własne cele mieszkaniowe; udokumentowane wydatki poniesione na te cele uwzględnia się do wysokości przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych.

Skorzystanie z tego zwolnienia wymaga spełnienia następujących warunków:

a) wydatkowania środków w ciągu dwóch lat od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło zbycie Nieruchomości (tj. jeżeli sprzedaż Nieruchomości nastąpi w 2014 r. to wydatkowanie musi nastąpić do końca 2016 r.);

b) wydatkowanie środków na własne cele mieszkaniowe.

Za wydatki poniesione na własne cele mieszkaniowe uznaje się wydatki poniesione na:

1. nabycie budynku mieszkalnego, jego części lub udziału w takim budynku, lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość lub udziału w takim lokalu, a także na nabycie gruntu lub udziału w gruncie albo prawa użytkowania wieczystego gruntu lub udziału w takim prawie, związanych z tym budynkiem lub lokalem,
2. nabycie spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub udziału w takim prawie, prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej lub udziału w takim prawie,
3. nabycie gruntu pod budowę budynku mieszkalnego lub udziału w takim gruncie, prawa użytkowania wieczystego takiego gruntu lub udziału w takim prawie, w tym również z rozpoczętą budową budynku mieszkalnego, oraz nabycie innego gruntu lub udziału w gruncie, prawa użytkowania wieczystego gruntu lub udziału w takim prawie, jeżeli w okresie 2 lat, grunt ten zmieni przeznaczenie na grunt pod budowę budynku mieszkalnego,
4. budowę, rozbudowę, nadbudowę, przebudowę lub remont własnego budynku mieszkalnego, jego części lub własnego lokalu mieszkalnego,
5. rozbudowę, nadbudowę, przebudowę lub adaptację na cele mieszkalne własnego budynku niemieszkalnego, jego części, własnego lokalu niemieszkalnego lub własnego pomieszczenia niemieszkalnego

-położonych w państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo w Konfederacji Szwajcarskiej.

Wydatkiem poniesionym na cel mieszkaniowy może być spłata kredytu oraz odsetek od kredytu zaciągniętego przez podatnika przed dniem uzyskania przychodu z odpłatnego zbycia lokalu mieszkalnego. Ponadto kredyt ten musi zostać zaciągnięty w banku lub spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, mających siedzibę w państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo w Konfederacji Szwajcarskiej.

Tak więc w sytuacji, gdy dochód uzyskany w 2014 r. z tytułu zbycia lokali mieszkalnych przeznaczony zostanie – nie później niż w okresie dwóch lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło odpłatne zbycie – na spłatę ww. kredytu korzystać będzie ze zwolnienia od opodatkowania 19% podatkiem dochodowym.

 Jeśli mają Państwo pytania w związku z powyższym tematem, prosimy o kontakt z Kancelarią. Nasi prawnicy udzielają porad podczas spotkań w Kancelarii, jak również drogą mailową, telefonicznie oraz za pośrednictwem Skype.

Paweł Galiński

radca prawny

Galiński & Kleina Kancelarie Radców Prawnych

The post Spłata kredytu mieszkaniowego a ulga podatkowa appeared first on Galiński & Kleina Law Firm.

Warto pamiętać, że osoby, których postępowania już się zakończyły i organ podatkowy wymierzył im karny podatek za lata 1998–2006, mają do 27 września br. (piątek) czas na złożenie wniosków o ich wznowienie postępowania. Fiskus powinien oddać im cały zapłacony wcześniej podatek ponieważ został on wymierzony bez podstawy prawnej.

W stosunku do osób, wobec których prowadzone są aktualnie tego typu postępowania, w oparciu o przepisy obowiązujące po 2006 r., organy podatkowe powinny tymczasem rozważyć konieczność ich zawieszenia, ponieważ istnieje poważna szansa na to, że TK uzna je również za niezgodne z Konstytucją. Aktualna sytuacja oznacza w praktyce, że osoby wobec których prowadzone są tego rodzaju postępowania mają szansę uniknięcia obowiązku zapłaty karnego podatku.

Joanna Kleina

radca prawny

Galiński & Kleina Kancelaria Radców Prawnych

The post Urzędy skarbowe rezygnują z 75 proc. podatku appeared first on Galiński & Kleina Law Firm.

Sprzedając nieruchomość nabytą od 2009 r. podatnik może skorzystać ze zwolnienia z opodatkowania dochodu ze sprzedaży mieszkania, pod warunkiem, że uzyskane z tej transakcji środki wydatkuje na własne cele mieszkaniowe.

Generalna zasada jest taka, że kwotę uzyskaną ze sprzedaży należy przeznaczyć na zaspokojenie potrzeb mieszkaniowych w ciągu 2 lat od końca roku, w którym dokonano sprzedaży. Brzmi prosto, jednak w praktyce możliwość skorzystania z tego zwolnienia budzi wiele kontrowersji.

Co mówi ustawa?

Wolne od opodatkowania PIT są dochody z odpłatnego zbycia nieruchomości w wysokości, która odpowiada iloczynowi tego dochodu i udziału wydatków poniesionych na własne cele mieszkaniowe w przychodzie z odpłatnego zbycia nieruchomości jeżeli przychód uzyskany ze zbycia nieruchomości został wydatkowany na własne cele mieszkaniowe; udokumentowane wydatki poniesione na te cele uwzględnia się do wysokości przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych. Powyższą definicję można zobrazować następującym przykładem:

Kwota uzyskana ze sprzedaży:                                       150 000 zł

Kwota za jaką nabyto sprzedawane mieszkanie:    100 000 zł

Dochód:                                                                                   50 000 zł

Wydatki na cele mieszkaniowe:                                     140 000 zł

Dochód zwolniony z podatku =  dochód x wydatki na cele mieszkaniowe/ kwotę ze sprzedaży

50 000 x 140 000 / 150 000 = 46 667 zł

Dochód do opodatkowania:                                             3333 zł

Jeżeli kwota ze sprzedaży zostanie w całości przeznaczona na własne cele mieszkaniowe, uzyskany z tego tytułu dochód będzie w całości zwolniony od podatku dochodowego.

Wydatki na własne cele mieszkaniowe

Najwięcej problemów budzi jednak kwestia wydatków na własne cele mieszkaniowe. To czy podatnik zrealizuje te cele czy też nie, może zadecydować o prawie do zwolnienia z opodatkowania.

Do wydatków na własne cele mieszkaniowe zalicza się m.in. wydatki poniesione na:

• Zakup budynku mieszkalnego, mieszkania lub spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu
• Nabycie działki pod budowę budynku mieszkalnego
• Budowę i remont budynku mieszkalnego oraz na adaptację budynku niemieszkalnego na potrzeby mieszkalne
• Spłatę kredytu mieszkaniowego oraz odsetki od tego kredytu, pod warunkiem, że kredyt został zaciągnięty przed dniem sprzedaży

O czym należy pamiętać?

• chcąc zaliczyć wydatki na spłatę kredytu do wydatków na cele mieszkaniowe, należy pamiętać by kredyt ten był zaciągnięty przed dniem sprzedaży nieruchomości, nawet jeśli dotyczy zakupu nowego mieszkania
•  spłata kredytu refinansowego oraz kredytów konsolidacyjnych tylko w niektórych wypadkach będzie wydatkiem na cele mieszkaniowe
• cele mieszkaniowe muszą być „własne”, a więc nie spełni warunków zwolnienia podatnik, który kupi mieszkanie na potrzeby dorosłych dzieci, które założyły już swoją rodzinę
• własny cel mieszkaniowy można realizować nie tylko w Polsce – ze zwolnienia mogą skorzystać podatnicy, którzy kupią mieszkanie za granicą i tam się przeprowadzą;
• nie wszystkie wydatki związane z odnowieniem i wyposażeniem mieszkania mogą dać prawo do ulgi – nie są wydatkami na własne cele mieszkaniowe kwoty przeznaczone na odmalowanie mieszkania czy zakup mebli.

Dochody ze sprzedaży mieszkania – jaka deklaracja?

Dochód ze sprzedaży nieruchomości należy wykazać w deklaracji PIT-39 składanej do 30 kwietnia roku następującego, po roku, w którym sprzedano nieruchomość. W tej samej deklaracji należy poinformować urząd o chęci skorzystania ze zwolnienia z opodatkowania.

Jeśli mają Państwo pytania w związku z powyższym tematem, prosimy o kontakt z Kancelarią. Nasi prawnicy udzielają porad podczas spotkań w Kancelarii, jak również drogą mailową, telefonicznie oraz za pośrednictwem Skype.

Joanna Kleina

radca prawny

Galiński & Kleina Kancelaria Radców Prawnych

The post Podatek od sprzedaży mieszkania cz. II appeared first on Galiński & Kleina Law Firm.

Jak wynika z informacji udostępnionych przez Ministerstwo Finansów proponowane przepisy nie zawierają ograniczeń dotyczących osób fizycznych, które mogłyby skorzystać ze zwolnienia. Ze zwolnienia zgodnie z projektem mogą skorzystać zarówno osoby będące właścicielami lokali mieszkalnych, jak i osoby, które nie są właścicielami lokali mieszkalnych. Projekt przewiduje, że rozwiązanie umowy rachunku bankowego, na którym były zgromadzone środki na cel mieszkaniowy, z przyczyn niezależnych od posiadacza rachunku, np. upadłość banku, nie powoduje utraty prawa do zwolnienia.

Podstawowym warunkiem korzystania ze zwolnienia jest gromadzenie środków pieniężnych przez okres nie krótszy niż pięć lat z przeznaczeniem ich na cel mieszkaniowy. Projekt nie zakłada, iż środki mają być gromadzone systematycznie. Oznacza to więc, że osoba chcąca skorzystać z projektowanej ulgi, będzie mogła wpłacać środki na specjalny rachunek bankowy stosowanie do swoich możliwości w danym czasie. Jeżeli ulga w tej formie zostanie przyjęta przez parlament należy uznać że będzie to spora zaleta dla osób odkładających na zakup mieszkania.

Jednocześnie trzeba pamiętać, iż projektowane przepisy nie mają charakteru ostatecznego z uwagi na trwające prace legislacyjne.

Joanna Kleina

radca prawny

Galiński & Kleina Kancelaria Radców Prawnych

The post Nowa ulga dla kupujących mieszkanie lub dom appeared first on Galiński & Kleina Law Firm.

Zgodnie z ogólną zasadą, sprzedaż nieruchomości przed upływem 5 lat od daty ich nabycia (w drodze darowizny, dziedziczenia czy zakupu), jest opodatkowana podatkiem dochodowym. Wysokość podatku oraz zasady jego obliczania są uzależnione od daty nabycia nieruchomości. To zaś oznacza, że np. sprzedaż mieszkania dokonana w 2012 r., odziedziczonego w roku 2008 będzie opodatkowana na zasadach określonych w ustawie obowiązującej w roku 2008.

Ustawa podatkowa przewiduje jednak zwolnienia z opodatkowania takich transakcji, po spełnieniu określonych warunków. I tak właściciele nieruchomości nabytych w okresie od 1 stycznia 2007 r. do 31 grudnia 2008 r. będą mogli skorzystać z tzw. ulgi meldunkowej.

Z kolei sprzedając nieruchomość nabytą po 31 grudnia 2008 r., można skorzystać z ulgi związanej z wydatkowaniem środków uzyskanych ze sprzedaży na własne cele mieszkaniowe.

W kolejnych dniach będziemy publikować informacje dotyczące możliwości skorzystania z poszczególnych zwolnień. Dzisiaj kilka uwag dotyczących ulgi meldunkowej, a więc możliwości uniknięcia podatku od sprzedaży nieruchomości nabytych w okresie od 1 stycznia 2007 r. do 31 grudnia 2008 r.

Opodatkowanie dochodu

W przypadku sprzedaży takiej nieruchomości, opodatkowaniu podlega dochód uzyskany przez podatnika. Przykładowo – jeśli podatnik kupił w lipcu 2008 r. mieszkanie za 150.000 zł, a następnie sprzedał je w maju 2013 r. za kwotę 250.000 zł, to jego dochód będzie stanowiła kwota 100.000 zł. Może on ją pomniejszyć o koszty sprzedaży, a więc o wydatki na ogłoszenia o sprzedaży, prowizję dla pośrednika czy koszty zawarcia umowy w formie aktu notarialnego. Jeśli w trakcie posiadania nieruchomości jej właściciel poniósł nakłady zwiększające jej wartość, również może on odliczyć ich wartość od dochodu podlegającego opodatkowaniu. Wysokość tych nakładów ustala się na podstawie rachunków i faktur VAT, warto więc zachować je nawet po sprzedaży mieszkania, na wypadek ewentualnej kontroli.

Jaki jest podatek od sprzedaży?

Podatek od sprzedaży wynosi 19% od dochodu obliczonego według powyżej opisanych zasad.

Podatek należy zapłacić w terminie złożenia zeznania za rok podatkowy, w którym nastąpiło odpłatne zbycie. Dla rozliczenia podatku nie ma odrębnego formularza. Obliczony podatek należy wykazać w deklaracji rocznej.

Ulga meldunkowa

Istnieje możliwość skorzystania ze zwolnienia z opodatkowania sprzedaży na podstawie tzw. ulgi meldunkowej. Jeśli podatnik był zameldowany w sprzedawanym budynku lub lokalu na pobyt stały przez okres nie krótszy niż 12 miesięcy przed datą zbycia, nie zapłaci podatku. Aby ulga meldunkowa zadziałała, należy złożyć nie później niż z rocznym rozliczeniem podatkowym za rok, w którym sprzedano nieruchomość oświadczenie o spełnieniu warunków do skorzystania z ulgi. Oświadczenie takie należy złożyć w urzędzie skarbowym właściwym do złożenia rocznego rozliczenia podatkowego.

Jeśli mają Państwo pytania w związku z powyższym tematem, prosimy o kontakt z Kancelarią. Nasi prawnicy udzielają porad podczas spotkań w Kancelarii, jak również drogą mailową, telefonicznie oraz za pośrednictwem Skype.

The post Sprzedaż nieruchomości o czym warto pamiętać appeared first on Galiński & Kleina Law Firm.