Przykładowo Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi w interpretacji z dnia 23 września 2014 r., sygn. IPTPP4/443-447/14-4/MK stwierdził, że fakt dokonywania zapłaty za prywatne użytkowanie samochodu pracodawcy nie potwierdza, że samochód ten jest wykorzystywany wyłącznie do działalności gospodarczej.

Nasuwa się więc niekorzystny dla podatników wniosek, że w praktyce należy pogodzić się z 50 % odliczeniem VAT, skoro w ocenie organów podatkowych zawsze istnieje potencjalne ryzyko użycia pojazdu do celów prywatnych przez pracowników. Czasem rozwiązaniem może być całkowite oddanie samochodu w odpłatne używanie pracownikowi. Często jednak takie działanie jest niekorzystne biznesowo, w tym również z punktu widzenia kwoty jaką pracownik byłby obciążany.

Należy jednak z satysfakcją odnotować, że w ostatnim czasie pojawiło się pierwsze korzystne dla podatników orzeczenie sądu administracyjnego w tym temacie – wyrok WSA  w Krakowie z dnia 20 stycznia 2015 r. (sygn. akt. I SA/Kr 1834/14).

W orzeczeniu tym sąd uznał, że podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia naliczonego podatku vat w pełnej wysokości, ponieważ spełnione są warunki uznawania pojazdu samochodowego jako wykorzystywanego wyłącznie do działalności gospodarczej podatnika – pomimo, że podatnik parkował samochód osobowy pod swoim domem skąd codziennie dojażdżał do klienta w celu świadczenia na jego rzecz usług. Sąd uznał, że dojazdy podatnika z miejsca zamieszkania do klientów bądź do siedziby firmy są niezbędne do prowadzenia działalności gospodarczej i uzyskiwania przychodu. Sąd zaznaczył także,  że nie istnieje możliwość całkowitego i absolutnego wykluczenia ryzyka użycia samochodu do celu prywatnego, co nie może stawiać podatnika w niekorzystnej sytuacji w kwestii rozliczenia VAT-u.

Jak wskazuje w/w orzeczenie dobra polityka samochodowa powinna składać się z regulaminu korzystania z samochodów oraz konkretnych umów powierzenia mienia pracownikom. Ponadto powinna być dostosowana do specyfiki działalności danej firmy.  Istnienie regulaminu posłuży stworzeniu przejrzystych i obiektywnych zasad, które znane będą wszystkim pracownikom. Powinna regulować kwestie rozliczeń w firmie podatku dochodowego od osób fizycznych (PIT), od osób prawnych (CIT), a także na gruncie VAT w związku z użytkowaniem samochodów służbowych przez pracowników do celów prywatnych. Na gruncie podatku VAT konieczne jest bardzo precyzyjne uregulowanie zasad korzystania z samochodów służbowych w celu uniknięcia zakwestionowania przez izby skarbowe 100 % odliczania VAT w przypadku korzystania z pojazdów firmowych przez pracowników wyłącznie do celów służbowych.

Jeśli mają Państwo pytania w związku z powyższym tematem, prosimy o kontakt z Kancelarią. Nasi prawnicy udzielają porad podczas spotkań w Kancelarii, jak również drogą mailową, telefonicznie oraz za pośrednictwem Skype.

Paweł Galiński

radca prawny

Galiński & Kleina Kancelarie Radców Prawnych

The post Pełne odliczenie VAT nawet jeśli parkujesz pod domem appeared first on Galiński & Kleina Law Firm.

Co decyduje o tym, że marynarz pływający pod obcą banderą musi zapłacić w Polsce podatek?

O tym w jakim kraju należy zapłacić podatek decyduje nie tylko to, gdzie rzeczywiście wykonywana jest praca, czy gdzie posiada siedzibę pracodawca, ale również miejsce zamieszkania marynarza ustalane dla celów podatkowych. Z reguły, pomimo tego, że marynarze spędzają poza Polską ponad połowę roku i nie podejmują tutaj żadnej pracy zarobkowej, i tak są polskimi podatnikami podatku dochodowego. O tym, że pozostają oni polskimi rezydentami podatkowymi decyduje to, że mają tutaj rodziny, domy, znajomych, majątek, a zatem w Polsce znajduje się ośrodek ich interesów życiowych.

Czy w takiej sytuacji zawsze trzeba zapłacić w Polsce podatek?

Kiedy już ustalimy to, że marynarz ma w Polsce ośrodek interesów życiowych i w związku z tym podlega tutaj opodatkowaniu, ale jedyne jego dochody osiągane są za granicą, powstaje pytanie jak uniknąć obowiązku płacenia podatku i w Polsce i za granicą. W tym celu należy odwołać się do postanowień umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania jaka zawarta została przez Polskę z krajem, w którym marynarz osiąga dochody.

W części z nich obowiązuje zasada, zgodnie z którą podatek należy odprowadzić wyłącznie w Polsce jako kraju miejsca zamieszkania (jest tak np. w przypadku Holandii). Częściej jednak będziemy mieli od czynienia z metodą unikania podwójnego opodatkowania poprzez proporcjonalne odliczenie podatku zapłaconego za granicą. Co ważne, jeśli umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania przewiduje właśnie metodę proporcjonalnego odliczenia, to nawet jeśli marynarz w danym roku podatkowym nie zarobił w Polsce ani złotówki, i tak musi złożyć deklarację do 30 kwietnia następnego roku. W zeznaniu tym należy uwzględnić wszystkie dochody uzyskane z pracy za granicą.

Drugą ze stosowanych metod jest tzw. wyłączenie z progresją, która zakłada, że dochody osiągnięte poza Polską nie są tutaj opodatkowane, ale mogą wpływać na stawkę podatku jaka efektywnie ma być zastosowana do polskich dochodów. Jeśli zatem marynarz zarabia tylko za granicą, w państwie, które stosuje metodę wyłączenia z progresją, a w Polsce nie osiąga żadnych dochodów, rozliczy się tylko za granicą, a w Polsce nie będzie musiał ani składać deklaracji, ani płacić podatku.

Rozliczenia trzeba będzie jednak dokonać, gdy marynarz osiągnie w Polsce dochody podlegające opodatkowaniu. Stanie się tak gdy marynarz przebywając w Polsce podejmie zatrudnienie w oparciu o umowę o pracę, zlecenie lub dzieło, jak też osiągnie przychody z prowadzonej przez siebie działalności gospodarczej, z renty lub emerytury. Obowiązek taki może powstać również w przypadku wynajmowania w Polsce mieszkania jak i podjęcia decyzji o wspólnym opodatkowania z małżonkiem.

Jeśli mają Państwo pytania w związku z powyższym tematem, prosimy o kontakt z Kancelarią. Nasi prawnicy udzielają porad podczas spotkań w Kancelarii, jak również drogą mailową, telefonicznie oraz za pośrednictwem Skype.

Joanna Kleina

radca prawny

Galiński & Kleina Kancelarie Radców Prawnych

The post Zarabiam za granicą – czy płacę podatki w Polsce? Podatki marynarzy cz. II appeared first on Galiński & Kleina Law Firm.

Z wnioskiem o wydanie interpretacji wystąpił podatnik (Wynajmujący), który w ramach prowadzonej działalności gospodarczej zajmuje się wynajmem pokoi gościnnych (ich łączna liczba nie przekracza 12). Formą opodatkowania działalności jest karta podatkowa. W przyszłości jednak osoba ta zamierza podpisać umowę z podmiotem zajmującym się pośrednictwem w pozyskiwaniu turystów. Pośrednik przyjmowałby w jego imieniu rezerwacje i płatności od turystów, które następnie przekazywałby mu po potrąceniu swojej prowizji. Wynajmujący jednak także sam przyjmowałby rezerwacje we własnym zakresie (z pośrednikiem wymieniałby się na bieżąco informacją o zajętych pokojach).

W ocenie Wynajmującego, usługa pośrednika w przyjmowaniu rezerwacji pokoi jest usługą specjalistyczną, a co za tym idzie skorzystanie z takich usług nie powoduje utraty prawa do opodatkowania wynajmu pokoi w formie karty podatkowej.

Minister Finansów nie podzielił stanowiska podatnika.

Uzasadniając swoją decyzję MF wskazał, że z ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne wynika, że okolicznością wykluczającą możliwość opodatkowania w formie karty podatkowej jest m.in. korzystanie przy prowadzeniu działalności gospodarczej, opodatkowanej zryczałtowanym podatkiem dochodowym w formie karty podatkowej, z usług osób niezatrudnionych na podstawie umowy o pracę, czy z usług innych zakładów, za wyjątkiem usług specjalistycznych. W ocenie MF za usługi specjalistyczne ustawodawca uznał czynności i prace wchodzące w inny niż zgłoszony zakres działalności, niezbędne do całkowitego wykonania wyrobu lub świadczonej usługi.

MF nie zgodził się więc z podatnikiem, że działalność podmiotu w zakresie świadczenia pośrednictwa w przyjmowaniu rezerwacji, tzn. taka, która jest potrzebna i zarazem pożądana, by móc zaspokoić rosnące oczekiwania klientów i zarazem by móc prowadzić działalność wynajmu pokoi mieści się w pojęciu „usług specjalistycznych”. W przypadku działalności podatnika za usługi specjalistyczne należy uznać czynności i prace spoza zakresu usług wynajmu pokoi, które są niezbędne do całkowitego wykonania świadczonej usługi, tj. np. usługi gastronomiczne czy też usługi porządkowe. MF podkreślił, że usługi pośrednictwa w pozyskiwaniu turystów to czynności związane ściśle z realizacją usług wynajmu pokoi, są jej etapem. Niemniej – wbrew twierdzeniom podatnika – nie są to usługi niezbędne, albowiem wynajem pokoi może mieć miejsce bez korzystania z tego typu usług. Zatem niewątpliwie usługi pośrednictwa w pozyskiwaniu turystów przyczyniają się do zwiększenia liczby potencjalnych klientów, a co za tym idzie – przychodów, lecz nie można uznać ich za usługi specjalistyczne w rozumieniu ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Przedstawione w tym miejscu rozstrzygnięcie MF należy ocenić krytycznie. Organ podatkowy nie wziął bowiem pod uwagę, że zakres czynności wykonywanych przez Podatnika (Wynajmującego) oraz podmiot pośredniczący w wynajmie kwater jest odmienny: ten pierwszy podmiot uzyskuje bowiem przychody z oddawania w najem pomieszczeń, zaś drugi zarabia na tym, że pobiera prowizję od obrotu generowanego przez Wynajmującego. Dodatkowo trzeba zauważyć, że profil działalności obu podmiotów jest całkowicie odmienny: w pierwszym przypadku aby uruchomić działalność w zakresie wynajmu trzeba dysponować lokalem/budynkiem w miejscowości atrakcyjnej turystycznie, zaś w drugim przypadku aktywność w zakresie pośrednictwa można prowadzić bez angażowania tego typu środków – z praktyki wynika, że pośrednicy z reguły działają wyłącznie w sieci internet. MF zdaje się także nie dostrzegać faktu, że obecnie większość obiektów turystycznych aby sprzedać oferowane przez siebie noclegi musi korzystać z oferty pośredników, co w konsekwencji powoduje, że tego rodzaju usługi należy uznać za niezbędne.

Jeśli mają Państwo pytania w związku z powyższym tematem, prosimy o kontakt z Kancelarią. Nasi prawnicy udzielają porad podczas spotkań w Kancelarii, jak również drogą mailową, telefonicznie oraz za pośrednictwem Skype.

Paweł Galiński

radca prawny

Galiński & Kleina Kancelarie Radców Prawnych

Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Bydgoszczy z 15 lipca 2014 r., ITPB1/415-441/14/AD, LEX nr 234719

The post Wynajem kwater przez pośrednika a karta podatkowa appeared first on Galiński & Kleina Law Firm.

Stan faktyczny

Dwaj byli pracownicy firmy wnieśli do sądu pozew o uznanie wypowiedzenia umowy o pracę za bezskuteczne. W trakcie postępowania  została zawarta ugoda sądowa umarzająca postępowanie sądowe, w wyniku której firma zobowiązała się do zapłaty na rzecz byłych pracowników odszkodowań. Zawarta ugoda wyczerpała wszystkie roszczenia byłych pracowników wynikające z przedmiotowego pozwu.

W związku z powyższym opisem zadano następujące pytanie.

Czy odszkodowanie na rzecz byłych pracowników firmy wypłacone na mocy zawartej ugody sądowej w związku z rozwiązaniem umowy o pracę można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów z działalności gospodarczej?

Minister Finansów uznał, że tego typu odszkodowania nie mogą stanowić kosztów podatkowych firmy.

W uzasadnieniu swojego stanowiska Minister Finansów podkreślił, że aby dany wydatek mógł zostać zaliczony do kosztów należy ocenić jego związek z prowadzoną działalnością gospodarczą oraz możliwość osiągnięcia przychodu. Z oceny związku z prowadzoną działalnością winno wynikać, że poniesiony wydatek obiektywnie może przyczyniać się do osiągnięcia przychodu z danego źródła. Wydatek musi przyczynić się do osiągnięcia przychodu, a przynajmniej podatnik oceniając związek wydatku z prowadzoną działalnością gospodarczą powinien zakładać, że dany koszt może obiektywnie przyczynić się do osiągnięcia przychodów.

W ocenie organu podatkowego brak ujęcia odszkodowań w katalogu kosztów niepotrącalnych nie oznacza jednakże automatycznie, iż poniesiony z tego tytułu wydatek stanowi koszty uzyskania przychodów. Należy bowiem wówczas ustalić, czy spełnia on wymienione przesłanki pozytywne kwalifikowania kosztów. W opinii Ministra Finansów firma była zobowiązana do zapłaty odszkodowania ponieważ dopuściła się niezgodne z prawem wypowiedzenia umowy o pracę. Celem zapłaty było więc zwolnienie się z zobowiązania, a zapłata wymienionego odszkodowania nie przyniosła firmie żadnego przychodu. Kwota odszkodowania, choć wynika z wcześniej łączących strony stosunków pracy, nie była wypłaconym zaległym wynagrodzeniem pracowników, ale swoistą dolegliwością za niezgodne z prawem działanie pracodawcy, skutkami którego nie można obciążać budżetu państwa poprzez obniżenie podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym.

Tym samym poniesiony przez podatnika wydatek z tytułu wypłaconych odszkodowań na rzecz byłych pracowników za niezgodne z prawem wypowiedzenie umowy o pracę, należy – w ocenie Ministra Finansów – ocenić jako nie podlegający zaliczeniu do kosztów podatkowych.

W opisanym powyżej przypadku Minister Finansów zaprezentował bardzo niekorzystne dla podatników stanowisko w zakresie rozliczania kosztów podatkowych prowadzenia działalności gospodarczej. Z analizy orzecznictwa sądów administracyjnych można wyprowadzić wniosek, że dokonując oceny, czy dany wydatek może być kosztem podatkowym, należy raczej podchodzić do tej kwestii w sposób racjonalny ekonomicznie i badać czy danej sytuacji wzięcie na siebie ryzyka ewentualnej zapłaty odszkodowania nie było racjonalne z punktu widzenia funkcjonowania przedsiębiorstwa.

Jeśli mają Państwo pytania w związku z powyższym tematem, prosimy o kontakt z Kancelarią. Nasi prawnicy udzielają porad podczas spotkań w Kancelarii, jak również drogą mailową, telefonicznie oraz za pośrednictwem Skype.

Paweł Galiński

radca prawny

Galiński & Kleina Kancelarie Radców Prawnych

The post Odszkodowanie dla pracownika a podatki pracodawcy appeared first on Galiński & Kleina Law Firm.

Stan faktyczny

Wnioskodawca w roku 2013 w drodze spadku po babci mieszkanie spółdzielcze własnościowe o powierzchni 35 m². Mieszkanie to zostało sprzedane w 2014 roku. Ponadto, Wnioskodawca w roku 2012 w drodze spadku po mamie nabył wraz z bratem (udziały po 50%) mieszkanie spółdzielcze własnościowe o powierzchni 83 m². Mieszkanie to zamierzają sprzedać w najbliższej przyszłości. Środki uzyskane ze sprzedaży nieruchomości nabytej po babci oraz środki z przyszłej sprzedaży nieruchomości nabytej po mamie Wnioskodawca zamierza, w ciągu dwóch lat od uzyskania dochodu, wydatkować na spłatę kredytu hipotecznego wraz z odsetkami zaciągniętego wraz z żoną w dniu 5 stycznia 2007 roku. Kredyt został zaciągnięty na zakup lokalu mieszkalnego. Ww. zakup miał miejsce w dniu 13 lutego 2007 roku. Z żoną Wnioskodawca pozostaje we wspólności majątkowej.

Czy dochód uzyskany ze sprzedaży obydwu nieruchomości podlega zwolnieniu w podatku dochodowym od osób fizycznych ?

W odpowiedzi na powyższe pytanie Minister Finansów uznał, że w takiej sytuacji Wnioskodawca nie będzie zobowiązany do zapłaty podatku dochodowego.

Zgodnie bowiem z przepisami Ustawy o PIT wolne od podatku dochodowego są dochody z odpłatnego zbycia nieruchomości w wysokości, która odpowiada iloczynowi tego dochodu i udziału wydatków poniesionych na własne cele mieszkaniowe w przychodzie z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych, jeżeli począwszy od dnia odpłatnego zbycia, nie później niż w okresie dwóch lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło odpłatne zbycie, przychód uzyskany ze zbycia tej nieruchomości lub tego prawa majątkowego zostanie wydatkowany na własne cele mieszkaniowe; udokumentowane wydatki poniesione na te cele uwzględnia się do wysokości przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych.

Skorzystanie z tego zwolnienia wymaga spełnienia następujących warunków:

a) wydatkowania środków w ciągu dwóch lat od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło zbycie Nieruchomości (tj. jeżeli sprzedaż Nieruchomości nastąpi w 2014 r. to wydatkowanie musi nastąpić do końca 2016 r.);

b) wydatkowanie środków na własne cele mieszkaniowe.

Za wydatki poniesione na własne cele mieszkaniowe uznaje się wydatki poniesione na:

1. nabycie budynku mieszkalnego, jego części lub udziału w takim budynku, lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość lub udziału w takim lokalu, a także na nabycie gruntu lub udziału w gruncie albo prawa użytkowania wieczystego gruntu lub udziału w takim prawie, związanych z tym budynkiem lub lokalem,
2. nabycie spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub udziału w takim prawie, prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej lub udziału w takim prawie,
3. nabycie gruntu pod budowę budynku mieszkalnego lub udziału w takim gruncie, prawa użytkowania wieczystego takiego gruntu lub udziału w takim prawie, w tym również z rozpoczętą budową budynku mieszkalnego, oraz nabycie innego gruntu lub udziału w gruncie, prawa użytkowania wieczystego gruntu lub udziału w takim prawie, jeżeli w okresie 2 lat, grunt ten zmieni przeznaczenie na grunt pod budowę budynku mieszkalnego,
4. budowę, rozbudowę, nadbudowę, przebudowę lub remont własnego budynku mieszkalnego, jego części lub własnego lokalu mieszkalnego,
5. rozbudowę, nadbudowę, przebudowę lub adaptację na cele mieszkalne własnego budynku niemieszkalnego, jego części, własnego lokalu niemieszkalnego lub własnego pomieszczenia niemieszkalnego

-położonych w państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo w Konfederacji Szwajcarskiej.

Wydatkiem poniesionym na cel mieszkaniowy może być spłata kredytu oraz odsetek od kredytu zaciągniętego przez podatnika przed dniem uzyskania przychodu z odpłatnego zbycia lokalu mieszkalnego. Ponadto kredyt ten musi zostać zaciągnięty w banku lub spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, mających siedzibę w państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo w Konfederacji Szwajcarskiej.

Tak więc w sytuacji, gdy dochód uzyskany w 2014 r. z tytułu zbycia lokali mieszkalnych przeznaczony zostanie – nie później niż w okresie dwóch lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło odpłatne zbycie – na spłatę ww. kredytu korzystać będzie ze zwolnienia od opodatkowania 19% podatkiem dochodowym.

 Jeśli mają Państwo pytania w związku z powyższym tematem, prosimy o kontakt z Kancelarią. Nasi prawnicy udzielają porad podczas spotkań w Kancelarii, jak również drogą mailową, telefonicznie oraz za pośrednictwem Skype.

Paweł Galiński

radca prawny

Galiński & Kleina Kancelarie Radców Prawnych

The post Spłata kredytu mieszkaniowego a ulga podatkowa appeared first on Galiński & Kleina Law Firm.

Czy można jeszcze coś zrobić aby uratować ich przed koniecznością zapłaty podatku wraz z narosłymi od tego czasu odsetkami ?

W naszej ocenie w takich przypadkach z reguły warto się podjąć próbę uratowania się przed koniecznością zapłaty podatku i wykorzystać do tego celu wszystkie możliwości prawne, jakie oferuje nam ordynacja podatkowa. Mamy tu w szczególności na myśli regulacje prawne pozwalające “reaktywować” zakończone kilka lat temu postępowanie podatkowe. W tym celu wykorzystać można przepisy ordynacji podatkowej o wznowieniu postępowania. Z przepisów wynika bowiem, że w sprawie zakończonej decyzją ostateczną wznawia się postępowanie, jeżeli wyjdą na jaw istotne dla sprawy nowe okoliczności faktyczne lub nowe dowody istniejące w dniu wydania decyzji nieznane organowi, który wydał decyzję.

Jeżeli więc podatnik zapomniał poinformować urząd skarbowy o jednej z umów, które zawarł ze swoim kontrahentem lub nie powołał na świadka osoby, która mogła by przedstawić istotne, nowe informacje w danej sprawie podatkowej, to w takich przypadkach organ podatkowy powinien wznowić postępowanie w jego sprawie. Warto pamiętać, że po wznowieniu sprawa może zakończyć się pozytywnie dla podatnika i urząd nie będzie domagał się zapłaty podatku.

Jeśli mają Państwo pytania w związku z powyższym tematem, prosimy o kontakt z Kancelarią. Nasi prawnicy udzielają porad podczas spotkań w Kancelarii, jak również drogą mailową, telefonicznie oraz za pośrednictwem Skype.

Joanna Kleina

radca prawny

Galiński & Kleina Kancelarie Radców Prawnych

The post Odzyskanie podatku po latach – zapomniane dowody appeared first on Galiński & Kleina Law Firm.

Dzisiaj o tym czy będąc marynarzem warto wystąpić z wnioskiem o interpretację indywidualną.

Osoby wykonujące zawód marynarza bardzo często mają wątpliwości czy powinny składać w Polsce roczne deklaracje podatkowe i rozliczać się u krajowego fiskusa. Z uwagi na to, że dochody marynarzy mają szczególny status podatkowy krajowe urzędy skarbowe wciąż miewają problemy z ich prawidłowym opodatkowaniem. Z związku z tym dla bezpieczeństwa warto zastanowić się nad uzyskaniem urzędowej interpretacji przepisów, która w przypadku kontroli może uchronić podatnika przed negatywnymi konsekwencjami.

Przykładowo, z wnioskiem o udzielenie wyjaśnień wystąpiła osoba mieszkająca w Polsce i pracująca od dnia 1 stycznia 2014 r. na stanowisku trzeciego mechanika na pokładzie statku eksploatowanego w transporcie międzynarodowym. Umowa zawarta została pomiędzy marynarzem a firmą z Wielkiej Brytanii; pośredniczy w tym firma z Singapuru, która pełni rolę pośrednika. Statek jest zarejestrowany pod banderą Wysp Marshalla. Zarówno siedziba, jak i faktyczny zarząd przedsiębiorstwa eksploatującego ww. statek znajduje się w Wielkiej Brytanii. Osoba ta nie będzie w 2014 r. uzyskiwać dochodów w Polsce.

Czy taki marynarz powinien rozliczać się w Polsce ?

W naszej ocenie nie. Z polsko – brytyjskiej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania wynika bowiem, że w sytuacji gdy marynarz posiadający rezydencję podatkową w Polsce będzie uzyskiwał dochody z pracy najemnej na statku eksploatowanym w transporcie międzynarodowym przez przedsiębiorstwo, którego siedziba oraz faktyczny zarząd znajdują się w Wielkiej Brytanii, to dochody takiej osoby powinny być opodatkowane wyłącznie w państwie armatora. Wniosek ten wypływa z przyjętej przez Polskę oraz Wielką Brytanię metody unikania podwójnego opodatkowania (wyłączenie z prograsją). Dodatkowo, jeżeli marynarz nie będzie posiadał innych dochodów w Polsce to nie będzie musiał składać w kraju rocznej deklaracji podatkowej.

Jeśli mają Państwo pytania w związku z powyższym tematem, prosimy o kontakt z Kancelarią. Nasi prawnicy udzielają porad podczas spotkań w Kancelarii, jak również drogą mailową, telefonicznie oraz za pośrednictwem Skype.

• Interpretacja indywidualna z dnia 21 stycznia 2014 r., sygn. ITPB2/415-993/13/IB -  Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy

Paweł Galiński

radca prawny

Galiński & Kleina Kancelarie Radców Prawnych

The post Podatki marynarzy: Kiedy marynarz nie zapłaci podatków w Polsce ? appeared first on Galiński & Kleina Law Firm.

W przypadku nabycia paliw silnikowych, oleju napędowego oraz gazu, przeznaczonych do napędu pojazdów samochodowych (także samochodów osobowych) wykorzystywanych wyłącznie do działalności gospodarczej wydatki te będą odliczane na zasadach ogólnych, tj. będzie w stosunku do nich przysługiwało pełne prawo do odliczenia VAT naliczonego.

Jednakże, w przypadku gdy zakupione paliwo przeznaczone będzie  do napędu pojazdów samochodowych wykorzystywanych do celów mieszanych (tzn. do działalności gospodarczej i do celów prywatnych) wówczas wysokość odliczenia podatku będzie uzależniona od rodzaju pojazdu samochodowego, tj.:

1) do 30 czerwca 2015 r. stosuje się całkowity zakaz odliczenia podatku od nabywanych paliw wykorzystywanych do napędu:

– samochodów osobowych;

– pojazdów samochodowych innych niż samochody osobowe, w których liczba miejsc (siedzeń) łącznie z miejscem dla kierowcy wynosi:

1 – jeżeli dopuszczalna ładowność jest mniejsza niż 425 kg,

2 – jeżeli dopuszczalna ładowność jest mniejsza niż 493 kg,

3 lub więcej – jeżeli dopuszczalna ładowność jest mniejsza niż 500 kg.

Zakaz odliczania podatku od nabywanych paliw dotyczy zatem pojazdów, w stosunku do których od dnia wejścia Polski do Unii Europejskiej nigdy nie przysługiwało prawo do odliczenia podatku od paliw wykorzystywanych do ich napędu.

2) przy zakupie paliwa przeznaczonego do napędu pozostałych pojazdów samochodowych, tj. pojazdów samochodowych innych niż samochody osobowe, w których liczba miejsc (siedzeń) łącznie z miejscem dla kierowcy wynosi:

1 – jeżeli dopuszczalna ładowność jest równa lub większa niż 425 kg,

2 – jeżeli dopuszczalna ładowność jest równa lub większa niż 493 kg,

3 lub więcej – jeżeli dopuszczalna ładowność jest równa lub większa niż 500 kg.

podatnikowi będzie przysługiwało prawo do odliczenia podatku w wysokości 50 proc. kwoty podatku naliczonego.

Paweł Galiński

radca prawny

Galiński & Kleina Kancelarie Radców Prawnych

źródło: www.mf.gov.pl

The post Nowe zasady odliczania VAT od 1 kwietnia appeared first on Galiński & Kleina Law Firm.

Przepisy o podatku VAT uzależniają możliwość odliczenia przez podatnika tego podatku pod warunkiem, że zakupione towary i usługi wykorzystane zostaną na potrzeby przyszłej działalności opodatkowanej w zakresie VAT. Wątpliwości podatników budzą nadal sytuacje, w których zakupy lub inwestycje realizowane są np. rok lub dwa przed formalnym uruchomieniem działalności gospodarczej – czy w takim przypadku podatnik może odliczyć cały VAT od tego typu wydatków ?

W interpretacji indywidualnej Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu z 25 lutego 2014 r., (ILPP2/443-1147/13-4/JK) stwierdzono, że istnieje taka możliwość. Urząd podkreślił przy tym, że aby ocenić, czy podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia podatku wynikającego z faktur dokumentujących zakupy, zasadnicze znaczenie ma charakter związku występującego między tymi zakupami, a prowadzoną przez niego działalnością gospodarczą. Związek ten może mieć charakter bezpośredni, pośredni, jak również może dotyczyć takich czynności, które są niezbędne do funkcjonowania przedsiębiorstwa. Jeżeli więc podatnik zrealizował inwestycję budowlaną w rezultacie której powstał budynek restauracji, w którym prowadzona będzie działalność gospodarcza opodatkowana w zakresie VAT, to od faktur dokumentujących tą inwestycją podatnik będzie mógł odliczyć cały podatek VAT. Trzeba jednocześnie pamiętać, że podatnicy chcący dokonać odliczenia podatku VAT od dokonanych inwestycji muszą w momencie korzystania z tego prawa mieć status czynnego podatnika VAT.

Jeśli mają Państwo pytania w związku z powyższym tematem, prosimy o kontakt z Kancelarią. Nasi prawnicy udzielają porad podczas spotkań w Kancelarii, jak również drogą mailową, telefonicznie oraz za pośrednictwem Skype.

Paweł Galiński

radca prawny

Galiński & Kleina Kancelarie Radców Prawnych

• Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu z 25 lutego 2014 r., ILPP2/443-1147/13-4/JK.

The post Można odliczyć VAT od faktur otrzymanych przed rejestracją appeared first on Galiński & Kleina Law Firm.

Interpretacja ta wydana została na gruncie następującego stanu faktycznego. Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością (Spółka) zatrudnia pracowników. Spółka posiada Zakładowy Układ Zbiorowy Pracy dotyczący zasad wypłaty wynagrodzeń pracownikom. Spółka ustaliła zasady wypłaty pracownikom premii z których wynika, że premia ma charakter regulaminowy: po spełnieniu określonych przesłanek pracownik ma zawsze prawo do premii. Z dokumentów wewnętrznych Spółki wynika także, że powyżej opisana premia jest wypłaca razem z wynagrodzeniem, tj.: do dnia 10-tego miesiąca po zakończeniu kwartału w przypadku premii miesięcznych; do dnia 10-tego stycznia po zakończeniu roku w przypadku premii rocznej.

Oceniając powyższy stan faktyczny Minister Finansów wskazał, że zgodnie z art. 15 ust. 4g ustawy o CIT należności z tytułu stosunek pracy wypłacane przez zakład pracy stanowią koszt podatkowy w miesiącu, za który są należne, pod warunkiem, że zostały wypłacone lub postawione do dyspozycji w terminie wynikającym z przepisów prawa pracy, umowy lub innego stosunku prawnego łączącego strony. W przypadku uchybienia temu terminowi należności stanowią koszt podatkowy w momencie ich faktycznej wypłaty. Premia wypłacana pracownikowi zgodnie z zapisami ZUZP stanowi przychód ze stosunku pracy, o którym mowa w art. 12 ust. 1 ustawy o PIT. Do przychodów ze stosunku pracy zalicza się bowiem wszelkiego rodzaju wypłaty pieniężne oraz wartość pieniężną świadczeń w naturze, bądź ich ekwiwalenty, bez względu na źródło finansowania tych wypłat i świadczeń, w tym m.in. nagrody.

• Interpretacja indywidualna z dnia 6 grudnia 2013 r., sygn. IPTPB3/423-357/13-2/IR –  Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi

Paweł Galiński

radca prawny

Galiński & Kleina Kancelarie Radców Prawnych

The post Premia dla pracownika może być kosztem podatkowym przed datą jej wypłaty appeared first on Galiński & Kleina Law Firm.