Czy indywidualne interpretacje podatkowe „przechodzą” przy przekształceniu JDG w Spółkę z o.o.?

Przekształcenie jednoosobowej działalności gospodarczej w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością jest dziś jednym z najczęściej wybieranych kierunków rozwoju biznesu. Przedsiębiorcy decydują się na ten krok m.in. ze względu na ograniczenie odpowiedzialności osobistej, zmianę modelu opodatkowania czy przygotowanie firmy do dalszego skalowania.

W praktyce niemal zawsze pojawia się jednak następujące pytanie o bezpieczeństwo podatkowe:

Co dzieje się z interpretacjami indywidualnymi uzyskanymi przez JDG po tym jak dojdzie do  przekształcenia w Spółkę z o.o.?

To zagadnienie ma bardzo praktyczny wymiar. Interpretacje indywidualne często dotyczą ulg podatkowych, sposobu rozliczania kosztów, opodatkowania VAT czy momentu powstania przychodu. Ich „utrata” po przekształceniu mogłaby więc oznaczać realne ryzyko podatkowe dla przedsiębiorcy.

 

Na czym polega przekształcenie JDG w sp. z o.o.?

Przekształcenie JDG w spółkę z o.o. nie jest przerwaniem prowadzonej działalności ani rozpoczęciem nowego przedsięwzięcia. W sensie prawnym mamy do czynienia z kontynuacją tego samego przedsiębiorstwa, prowadzonego jedynie w innej formie prawnej.

W praktyce przekształcenie oznacza, że:

• działalność gospodarcza jest kontynuowana;
• majątek przedsiębiorstwa, umowy, prawa i obowiązki przechodzą na spółkę;
• dotychczasowy przedsiębiorca staje się jedynym wspólnikiem spółki z o.o.

Kluczowe znaczenie ma tu sukcesja praw i obowiązków, która obejmuje również sferę podatkową. Spółka przekształcona wstępuje w sytuację prawnopodatkową jej poprzednika, co wprost rodzi pytanie o los uzyskanych wcześniej interpretacji indywidualnych.

 

Szerzej o przekształceniu JDG w sp. z o.o. pisaliśmy w artykule: „Przekształcenie JDG w sp. z o.o. – krok po kroku”

 

Dlaczego interpretacje indywidualne budzą wątpliwości przy przekształceniu?

Interpretacja indywidualna jest wydawana dla konkretnego podmiotu i konkretnego stanu faktycznego. W przypadku jednoosobowej działalności gospodarczej jej adresatem jest osoba fizyczna. Po przekształceniu podatnikiem staje się natomiast spółka z ograniczoną odpowiedzialnością, czyli odrębny podmiot prawny.

Na pierwszy rzut oka mogłoby się więc wydawać, że interpretacja „przestaje obowiązywać”, skoro zmienia się podatnik (nowy NIP). Takie podejście byłoby jednak zbyt uproszczone.

Kluczowe znaczenie ma odpowiedź na pytanie, czy po przekształceniu możliwe jest zachowanie ochrony wynikającej z interpretacji indywidualnej. Odpowiedź nie jest jednoznaczna – ochrona podatkowa może zostać utrzymana, ale wyłącznie w sytuacji, gdy po przekształceniu nie dochodzi do zmiany stanu faktycznego ani mechanizmu podatkowego.

 

Case study

Poniżej przedstawiamy trzy modelowe sytuacje, pokazujące, kiedy interpretacja indywidualna „przechodzi” na spółkę z o.o., a kiedy ochrona podatkowa wygasa.

Potrzebujesz wsparcia w sprawach związanych z Prawem handlowym lub podatkowym? Chcesz założyć spółkę? A może zastanawiasz się nad jej przekształceniem lub połączeniem? Skontaktuj się z nami: +48 58-351-48-44 lub biuro@gklaw.pl

 

Case 1 – interpretacja dotycząca ulgi podatkowej.

Przedsiębiorca prowadzący JDG korzystał z ulgi podatkowej, której rozliczenie było rozłożone na kilka lat. Uzyskał interpretację indywidualną potwierdzającą prawo do skorzystania z ulgi oraz sposób jej rozliczania w kolejnych okresach podatkowych.

W trakcie korzystania z ulgi doszło do przekształcenia JDG w Spółkę z o.o. Pojawiła się wątpliwość, czy:

• ulga podatkowa może być nadal rozliczana przez spółkę;
• ochrona wynikająca z interpretacji nadal działa po zmianie formy prawnej.

W tego typu sytuacjach kluczowe znaczenie ma ciągłość działalności gospodarczej. Jeżeli po przekształceniu:

• działalność jest kontynuowana w tym samym zakresie,
• spełniane są te same warunki ulgi,
• nie zmienia się istota zdarzeń gospodarczych,

to nie ma podstaw, aby uznać, że przekształcenie JDG w sp. z o.o. powoduje utratę ochrony podatkowej. Ulga – jako element działalności gospodarczej – „podąża” za przedsiębiorstwem, a nie za jego formą prawną.

 

Case 2 – interpretacja dotycząca VAT po przekształceniu

Innym częstym przypadkiem są interpretacje indywidualne dotyczące VAT, np. sposobu opodatkowania konkretnych transakcji. Przedsiębiorca uzyskał interpretację i stosował ją w bieżącej działalności.

Po przekształceniu w spółkę z o.o.:

• zakres działalności pozostał niezmieniony,
• transakcje były realizowane w taki sam sposób,
• zmieniła się wyłącznie forma prawna podatnika.

W takiej konfiguracji trudno mówić o zmianie stanu faktycznego. Jeżeli:

• czynności podlegające opodatkowaniu VAT są identyczne,
• sposób ich realizacji nie uległ zmianie,
• przekształcenie nie wpływa na ekonomiczny sens transakcji,

to sama zmiana formy prawnej nie powinna pozbawiać spółki ochrony wynikającej z interpretacji VAT.

 

Case 3 – kiedy interpretacja nie zachowuje ochrony po przekształceniu?

Nie w każdej sytuacji interpretacja indywidualna zachowa swoją funkcję ochronną po przekształceniu JDG w Spółkę z o.o.

Problemy pojawiają się przede wszystkim wtedy, gdy:

• interpretacja była ściśle związana z opodatkowaniem osoby fizycznej (PIT),
• forma prawna podatnika była istotnym elementem stanu faktycznego opisanego we wniosku.

W takich przypadkach nie można mówić o tożsamości stanu faktycznego, a dalsze powoływanie się na „starą” interpretację może być obarczone ryzykiem podatkowym. Często bezpieczniejszym rozwiązaniem jest wystąpienie o nową interpretację już na Spółkę z o.o. 

Potrzebujesz wsparcia w sprawach prowadzenia spółki? Podatki w spółce – chcesz przekonać się czy nie przepłacasz? Planujesz założyć spółkę z o.o.? Skontaktuj się z nami: +48 58-351-48-44 lub biuro@gklaw.pl

 

Najważniejsze wnioski dla przedsiębiorców

Przekształcenie JDG w Spółkę z o.o. nie powoduje automatycznie utraty mocy wiążącej wydanych uprzednio indywidualnych interpretacji podatkowych.

Spółka przekształcona może korzystać z ochrony interpretacyjnej, jeżeli:

• działalność gospodarcza jest faktycznie kontynuowana,
• nie doszło do istotnej zmiany stanu faktycznego.

Największe ryzyka dotyczą interpretacji, w których forma prawna podatnika miała kluczowe znaczenie dla skutków podatkowych. Dlatego przed przekształceniem warto przeprowadzić audyt interpretacji podatkowych i sprawdzić czy wszystkie interpretacje zachowają moc wiążącą.

 

Planujesz przekształcenie JDG w spółkę z o.o.? Zadbaj o bezpieczeństwo podatkowe

Przekształcenie jednoosobowej działalności gospodarczej w spółkę z o.o. to nie tylko kwestia formalna, ale proces wymagający świadomych decyzji prawnych i podatkowych. Dotyczy to w szczególności oceny skutków przekształcenia dla interpretacji indywidualnych, ulg podatkowych oraz bieżących rozliczeń.

Pomagamy przedsiębiorcom przeprowadzić przekształcenie JDG w spółkę z o.o. w sposób bezpieczny i przemyślany, w szczególności poprzez:

• analizę skutków prawnych i podatkowych przekształcenia;
• doradztwo w wyborze optymalnej struktury działalności i opodatkowania;
• przygotowanie dokumentacji koniecznej do przekształcenia i reprezentację przed KRS;
• kompleksową obsługę prawną i podatkową spółek po przekształceniu.

*****

Radcy prawni oraz doradcy podatkowi działający w ramach GALIŃSKI & KLEINA Kancelarii Radców Prawnych Sp. p. w Gdańsku posiadają ponad 15-letnie doświadczenie w doradztwie prawnym i podatkowym na rzecz przedsiębiorców z sektora MŚP oraz klientów indywidualnych z grupy HNWI (High-Net-Worth Individuals). Zespół kancelarii łączy praktyczną znajomość prawa gospodarczego i podatkowego z doświadczeniem w prowadzeniu spraw wymagających kompleksowego podejścia.

Jeżeli rozważają Państwo przekształcenie JDG w spółkę z o.o. lub chcieliby Państwo zweryfikować skutki podatkowe planowanych zmian, zapraszamy do bezpośredniego kontaktu. Udzielamy porad prawnych i podatkowych zarówno podczas spotkań w kancelarii, jak i w formie zdalnej – telefonicznie lub mailowo.

 

Paweł Galiński

radca prawny, partner

 

Szymon Chmura

aplikant radcowski

 

GALIŃSKI & KLEINA Kancelaria Radców Prawnych Sp. p.

Ks. Jerzego Popiełuszki 24a/4, 80-864 Gdańsk

email: biuro@gklaw.pl

tel.: +48 58-351-48-44

tel.: +48 608-311-704

Tagi Doradztwo prawne Działalność Gospodarcza Paweł Galiński Prawo dla Biznesu Prawo Handlowe Prawo Spółek Przekształcenia Przekształcenie Radca Prawny